कराधान का विषय। कौन और क्या कर भुगतान करते हैं

कराधान के तहत समझा जाना चाहिएबजट के लिए शुल्क और कर की स्थापना, संग्रह और भुगतान के लिए कानूनी प्रक्रिया। इसमें विभिन्न व्यक्तियों द्वारा दरों की कटौती, मूल्य, भुगतान के प्रकार, नियमों में कटौती के नियम शामिल हैं। आगे विचार करें कर दाता कौन है.

कर संबंध

नेकां में, उनकी परिभाषा गायब है। इस बीच, कोड के अनुच्छेद 2 में टैक्स कोड द्वारा विनियमित संबंधों की सीमा स्थापित है। वे इसके साथ जुड़े हुए हैं:

1. रूस में स्थापना, परिचय, शुल्क और करों का संग्रह।
2. कर नियंत्रण का कार्यान्वयन।
3. अपने कर्मचारियों के नियंत्रण निकायों, निष्क्रियता / कार्यों के खिलाफ अपील करना।
4. कर अपराधों के लिए अभियोजन।

कर कानून के विषय संगठन और व्यक्ति हैं व्यक्तियों - कर दाताओंसाथ ही प्राधिकरण कराधान के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षी कार्यों के लिए अधिकृत है।

वर्गीकरण

कर कानूनी संबंधों में शामिल विषयों को 4 श्रेणियों में विभाजित किया गया है। टैक्स कोड के अनुच्छेद 9 के अनुसार, वे शामिल हैं:

1. नागरिक और कानूनी संस्थाएं - कर दाता.
2. व्यक्तियों और संगठनों को कोड, कर एजेंटों के अनुसार मान्यता प्राप्त है।
3. कर अधिकारी।
4. कस्टम संरचनाएं।

यह वर्गीकरण सामान्य माना जाता है। इसके अलावा, कराधान के विषय कानूनी संरचना, कर स्थिति, आर्थिक और प्रबंधकीय अलगाव में भिन्न होते हैं। उदाहरण के लिए, स्थिति के आधार पर, निवासियों और गैर-निवासियों को प्रतिष्ठित किया जाता है। प्रबंधकीय अलगाव के अनुसार, कराधान के विषयों को स्वतंत्र और अन्योन्याश्रित में विभाजित किया गया है।

भौतिक व्यक्ति

उपरोक्त जानकारी से निम्नानुसार है, मुख्य कर दाताओं के प्रकार - यह भौतिक व्यक्ति और संगठन हैं। पहले शामिल हैं:

1. रूसी संघ के नागरिक।
2. विदेशियों।
3. स्टेटलेस व्यक्ति (स्टेटलेस)।

निवासियों

टैक्स कोड के अनुच्छेद 207 के अनुसार, उनमें प्राकृतिक व्यक्ति शामिल हैंवास्तव में एक पंक्ति में चल रहे 12 महीनों के लिए कम से कम 183 दिनों (कैलेंडर दिनों) के लिए रूस में रहना। रूसी संघ में कराधान के इन विषयों के रहने की अवधि प्रशिक्षण या उपचार के लिए अल्पकालिक (छह महीने तक) विदेश यात्रा के समय के लिए बाधित नहीं है। देश में उनके रहने की वास्तविक अवधि के बावजूद, विदेशों में सेवारत रूसी संघ के सैनिकों, विदेश में भेजे गए राज्य और स्थानीय सरकारी संरचनाओं के कर्मचारियों को निवासी माना जाता है।

सपा

कराधान के विषयों की अलग श्रेणीव्यक्तिगत उद्यमियों का गठन। वे ऐसे व्यक्ति हैं जिन्होंने निर्धारित तरीके से राज्य पंजीकरण पास किया है और कानूनी इकाई बनाए बिना व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन कर रहे हैं। निजी प्रैक्टिसिंग नोटरी, वकील, जिन्होंने कानून कार्यालयों की स्थापना की, इस श्रेणी में आते हैं। टैक्स कोड के अनुच्छेद 11 के पैरा 2 के अनुसार, कानूनी इकाई बनाए बिना व्यवसायिक गतिविधियों में संलग्न व्यक्ति, लेकिन इस स्थिति में पंजीकृत नहीं, इस तथ्य को संदर्भित नहीं कर सकते कि वे व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं।

संगठन

कानूनी संस्थाएं कर देने वालेमें विभाजित:

1. रूसी संगठन। इन कानूनी संस्थाओं का गठन घरेलू कानून के प्रावधानों के अनुसार किया जाता है। उनकी शाखाओं और अन्य अलग डिवीजनों (ओपी) के करदाताओं पर लागू न हों। उसी समय, ईपी अपने स्थान के स्थान पर बजट के भुगतान के आवंटन के लिए कर्तव्यों का पालन करते हैं।
2. विदेशी संगठन। वे विदेशी देशों के कानूनों के साथ-साथ अंतरराष्ट्रीय संगठनों, प्रतिनिधि कार्यालयों और रूस में स्थापित इन व्यक्तियों की शाखाओं के साथ बनाई गई कानूनी क्षमता के साथ कानूनी संस्थाओं को बुलाते हैं।

कर कानूनी व्यक्तित्व

यह टैक्स पार्टी की स्थिति का आधार बनता है।कानूनी संबंध। कर कानूनी व्यक्तित्व कानूनी और कानूनी क्षमता से बनता है। उत्तरार्द्ध कर्तव्यों को निभाने और अधिकारों के लिए विषय की क्षमता है। कर क्षमता में कानूनी संबंधों में व्यक्तिगत भागीदारी, कर संहिता के प्रावधानों के उल्लंघन की जिम्मेदारी शामिल है।

करों और शुल्क के दाताओं की स्थिति

कर में प्रमुख भागीदार के रूप मेंकानूनी संबंध एक तरफ भुगतानकर्ता हैं और दूसरी ओर राज्य (अधिकृत निकायों के व्यक्ति में)। अन्य व्यक्तियों की भागीदारी (उदाहरण के लिए, कर एजेंट) वैकल्पिक है। टैक्स कोड के अनुच्छेद 19 के अनुसार, नागरिकों और संगठनों पर बजट में निर्धारित भुगतानों को काटने का आरोप लगाया जाता है। 83 एनके मानदंडों के खंड 2 के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं के लेखांकन पर संघीय कर सेवा के निरीक्षण में पंजीकरण, ईआरएन (एकीकृत रजिस्टर) में उनका समावेश उन परिस्थितियों की परवाह किए बिना किया जाता है, जिनके साथ कानून इस या उस भुगतान के दायित्व की घटना को संबद्ध करता है। कर। रूसी संघ मेंइस प्रकार, एक व्यक्ति को करदाता की वस्तु होने से पहले एक भुगतानकर्ता के रूप में माना जाएगा।

कर कानून के विषयों के रूप में व्यक्तियों और संगठनों की विशिष्ट विशेषताएं

कानूनी संस्थाओं के विपरीत, प्राकृतिक व्यक्तियों को लेखांकन नहीं रखना चाहिए। पवित्रता और आयु किसी व्यक्ति की भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता को प्रभावित नहीं करती है। के लिए कराधान की वस्तु का निर्धारण करने में कर देने वाले निवासी का दर्जा होना जरूरी है याअनिवासी। पहले मामले में, कटौती रूस और विदेशों में प्राप्त सभी आय से की जाती है। गैर-निवासी केवल रूसी संघ में निकाले गए मुनाफे पर कर का भुगतान करते हैं।

प्रतिनिधित्व

कर में भाग लेने के लिए भुगतानकर्ता हकदार हैंकानूनी संबंध व्यक्तिगत रूप से या प्रतिनिधि के माध्यम से। उत्तरार्द्ध का अधिकार प्रलेखित होना चाहिए। कर संहिता के अनुच्छेद 27, 28 के अनुसार प्रतिनिधित्व, कानूनी रूप से या कला के अनुसार किया जा सकता है। 29, विषय का अधिकृत प्रतिनिधि।

अन्योन्याश्रित व्यक्ति

विषयों की इस श्रेणी में प्रकाश डाला गया हैअलग से कानून। इस घटना में कि व्यक्तियों को अन्योन्याश्रित के रूप में पहचाना जाता है, कर अधिकारियों को कर उद्देश्यों के लिए लेनदेन के लिए पार्टियों द्वारा निर्धारित कीमतों के आवेदन की शुद्धता को सत्यापित करने का अधिकार है। विषयों को अन्योन्याश्रित (संगठन या व्यक्ति) माना जाता है यदि उनके बीच के संबंध उनकी गतिविधियों और उनके द्वारा प्रतिनिधित्व किए गए व्यक्तियों की गतिविधियों के आर्थिक परिणामों या स्थितियों को प्रभावित कर सकते हैं। उदाहरण के लिए:

1. एक कानूनी इकाई अप्रत्यक्ष रूप से या सीधे किसी अन्य व्यावसायिक इकाई में भाग लेती है, और कुल भागीदारी हिस्सेदारी 20% से अधिक है।
2. एक भौतिक व्यक्ति को आधिकारिक पद के अनुसार दूसरे के अधीन किया जाता है।
3. व्यक्ति विवाहित हैं, पारिवारिक रिश्ते हैं, दत्तक और गोद लिए हुए हैं, देखभाल करने वाले और वार्ड हैं।

संबंधित विषयों की सूची पर विचार नहीं किया जाता है।संपूर्ण। न्यायालय को ऐसे अन्य आधारों पर व्यक्तियों को पहचानने का अधिकार है जो कर संहिता में सीधे स्थापित नहीं हैं यदि उनका संबंध सेवाओं, वस्तुओं या कार्यों की बिक्री से संबंधित लेनदेन के परिणामों को प्रभावित कर सकता है।

भुगतानकर्ता अधिकार

उनमें से मुख्य सूची नेकां के अनुच्छेद 21 को सुनिश्चित करती है। इसके अलावा, जो लोग कटौती करते हैं रूसी संघ में करों निम्नलिखित अधिकार हैं:

1. बजट में भुगतान करने की बाध्यता सुनिश्चित करने के लिए जमानत पर भौतिक मूल्यों को स्थानांतरित करने के लिए (टैक्स कोड के अनुच्छेद 73)।
2. कर नियंत्रण अधिकारियों के लिए एक गारंटर के रूप में कार्य करें (संहिता के अनुच्छेद 74)।
3. दस्तावेज की जब्ती (टैक्स कोड के अनुच्छेद 94) में उपस्थित होना।

विषय बाध्यताएँ

एनके में दाताओं के निम्नलिखित मुख्य कर्तव्य प्रदान किए गए हैं:

1. कानून द्वारा स्थापित करों का भुगतान करें।
2. IFTS के साथ रजिस्टर करें।
3. निर्धारित तरीके से खर्च / आय का रिकॉर्ड रखें।
4. कर निरीक्षणालय में पंजीकरण के स्थान पर कर घोषणाएँ प्रस्तुत करना।

अधिकार संरक्षण

पैराग्राफ के अनुसार टैक्स कोड के 1 22 लेख, भुगतान करने वालों को उनके हितों की न्यायिक और प्रशासनिक सुरक्षा की गारंटी है। इसके प्रावधान के नियम टैक्स कोड में परिभाषित किए गए हैं, साथ ही अन्य नियामक अधिनियम भी हैं। इनमें शामिल हैं:

1. संघीय कानून № 4866-1।
2. प्रशासनिक अपराधों का कोड
3. जीआईसी।
4. APK।
5. सीसीपी।
6. सीमा शुल्क कोड।

वैट दाताओं का रजिस्टर

1992 में नेकां के प्रवेश के बाद बजट में भुगतान में कटौती के लिए जिम्मेदार विषयों के बारे में जानकारी व्यवस्थित करना आवश्यक हो गया। इस संबंध में, विभिन्न डेटाबेस का गठन किया गया, जिसके बीच वैट दाताओं का रजिस्टर। इस सूचना डेटाबेस में मूल्यवर्धित कर में कटौती के लिए बाध्य सभी व्यक्तियों के बारे में जानकारी होती है।

रजिस्ट्री में विषयों के बारे में निम्नलिखित जानकारी है:

1. नाम
2. निर्माण या पुनर्गठन विवरण।
3. परिवर्तनों के बारे में जानकारी।
4. पंजीकरण के दौरान प्रस्तुत दस्तावेजों का विवरण।

परिवहन कर

इसका भुगतान क्षेत्रीय बजट को किया जाता है। कर को संपत्ति, मिश्रित, प्रत्यक्ष के रूप में चित्रित किया गया है। 2003 तक, वाहन का कराधान दो भुगतानों पर आधारित था - वायु और जल वाहनों के संबंध में व्यक्तियों की संपत्ति पर कर और परिवहन के मालिकों से कटौती। टैक्स कोड के 28 अध्यायों के लागू होने के बाद, इन करों को एक में जोड़ दिया गया। परिवहन कर टैक्स कोड द्वारा प्रदान किया जाता है और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों के अनुसार पेश किया जाता है। क्षेत्रीय नियमों के अनुमोदन के बाद, यह संबंधित क्षेत्र के पूरे क्षेत्र में अनिवार्य हो जाता है। वाहन कर दाता - भौतिक व्यक्ति और संगठन जिस परपंजीकृत टीएस अभिनय कराधान की वस्तुओं के रूप में। इन संस्थाओं की श्रेणी में किसी भी कानूनी आधार पर सभी व्यक्तियों का परिवहन शामिल है जो पंजीकरण के दायित्व को पूरा करते हैं। यह संपत्ति, किराया, आदि हो सकता है।

1. ग्राउंड वाहन। इनमें शामिल हैं: मोटरसाइकिल, कार, बस, स्कूटर और अन्य स्व-चालित वाहन, ट्रैक किए गए और वायवीय वाहन, स्नोमोबाइल्स, स्नोमोबाइल्स।
2. पानी टीएस। इनमें नौकायन जहाज, नौका, जहाज, जेट स्की, मोटर बोट, नाव, टो (गैर-प्रोपेल्ड), आदि शामिल हैं।
3. वायु वाहन। इनमें हवाई जहाज, हेलीकॉप्टर इत्यादि शामिल हैं।

भूमि कर

यह टैक्स कोड के अनुच्छेद 31 और नगरपालिका अधिकारियों द्वारा अपनाए गए नियमों, संघीय महत्व के शहरों के कानूनों द्वारा निर्धारित किया जाता है। भूमि कर दाता - भूखंड रखने वाले संगठन और व्यक्ति,विरासत में प्राप्त कब्जे, स्वामित्व, सदा के उपयोग के अधिकार पर, कराधान की वस्तुओं को संदर्भित किया जाता है। नागरिक संहिता के अनुसार, अधिकार के राज्य संपत्ति के पंजीकरण के समय उठते हैं, जब तक कि अन्यथा कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। कर संग्रह का आधार राज्य पंजीकरण पर दस्तावेज हैं। कटौती की राशि भुगतानकर्ता के वित्तीय प्रदर्शन पर निर्भर नहीं करती है। गणना उद्देश्य परिस्थितियों को ध्यान में रखती है, जिसमें प्रजनन क्षमता, साइट का स्थान और अन्य कारक शामिल हैं। चूंकि भुगतानकर्ताओं को तत्काल अनुबंध के उपयोग के आधार पर भूमि का मालिक नहीं माना जाता है या पट्टे के समझौते के अनुसार उन्हें प्रदान किया जाता है।

लाभ कर

इसे संघीय बजट में भुगतान किए गए सबसे महत्वपूर्ण करों में से एक माना जाता है। भुगतान विनियामक और राजकोषीय कार्य करता है। आयकर दाता 2 श्रेणियों में विभाजित:

1. रूसी संघ में विदेशी संगठन अपने स्थायी मिशनों के माध्यम से या रूस में स्रोतों से आय प्राप्त कर रहे हैं।
2. घरेलू उद्यम।

कानूनी इकाई के कर का भुगतान न करें, सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करना, यूटीआईआई, यूएसटी में कटौती और जुए के कारोबार के लिए प्रदान किया गया कर।

कराधान की वस्तु के रूप में लाभ

घरेलू संगठनों के लिए, यह पहचान करता हैआय को NK के अनुसार स्थापित माइनस व्यय प्राप्त हुआ। विदेशी कानूनी संस्थाओं के लिए, इन इकाइयों की लागत से कम स्थायी मिशन के माध्यम से राजस्व प्राप्त होता है। ये खर्च भी एनके के अनुसार निर्धारित किए जाते हैं। अन्य विदेशी संगठनों के लिए, मुनाफे को राजस्व माना जाता है जो रूसी संघ के स्रोतों से प्राप्त हुए थे।

कर एजेंट

जैसा कि, टैक्स कोड के अनुच्छेद 24 के अनुसार,करदाताओं से रोक और रूसी संघ के बजट में करों में कटौती करने वाले विषयों के रूप में कार्य करते हैं। एजेंट विदेशी कानूनी संस्थाओं के घरेलू और स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के साथ-साथ व्यक्तियों (व्यक्तिगत उद्यमी, निजी नोटरी और अन्य निजी चिकित्सकों के कर्मचारी हो सकते हैं)। इन व्यक्तियों की कानूनी स्थिति भुगतानकर्ताओं की स्थिति के समान है। हालांकि, इसमें कई विशिष्ट विशेषताएं हैं। कर एजेंट:

1. प्रत्येक किराए के कर्मचारी सहित, आय कर के भुगतान और भुगतान किए गए आय का रिकॉर्ड रखना, और बजट कर प्रणाली में कटौती करना शामिल है।
2. गणना की शुद्धता पर रोक लगाने और अनिवार्य भुगतानों की कटौती पर अधिकृत निकायों द्वारा नियंत्रण के लिए आवश्यक लेखांकन दस्तावेज के पते पर कर निरीक्षक को प्रदान करें।
3. कर कार्यालय को लिखित में रिपोर्ट करेंभुगतान करने वाले की आय और ऋण की राशि से कटौती करने में असमर्थता। यह दायित्व उस स्थिति से एक महीने के भीतर पूरा किया जाना चाहिए जिस दिन एजेंट ने इन परिस्थितियों के बारे में सीखा।
4. सही और समय पर गणना, भुगतानकर्ता को भुगतान किए गए धन से करों को रोक दें, उन्हें ट्रेजरी के उचित खातों में स्थानांतरित करें।
5. 4 साल के लिए एजेंटों के रूप में अपने कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए आवश्यक प्रलेखन की सुरक्षा सुनिश्चित करें।

कर कानून की आवश्यकताओं के अनुपालन न करने के लिए, एजेंटों को रूसी कानून के मानदंडों के अनुसार अपराधी सहित जवाबदेह ठहराया जा सकता है।

कर अधिकारियों

वे एकल अनुपालन निगरानी प्रणाली बनाते हैं।नेकां के प्रावधान। कर प्राधिकरण गणना की शुद्धता, देश की बजट प्रणाली में फीस और करों के भुगतान की समयबद्धता और पूर्णता को सत्यापित करते हैं। केंद्रीकृत अंग प्रणाली में निम्नलिखित शामिल हैं:

1. संघीय कार्यपालिका संरचना कर क्षेत्र में पर्यवेक्षण और नियंत्रण के लिए अधिकृत है।
2. प्रादेशिक विभाजन।

एक संघीय कार्यकारी संरचना के रूप मेंFTS कार्य करता है। कर सेवा का नेतृत्व एक प्रबंधक द्वारा किया जाता है जो वित्त मंत्री की सिफारिश पर सरकार द्वारा नियुक्त और हटाया जाता है। एफटीएस का प्रमुख सेवा को सौंपे गए कार्यों और कार्यों के प्रदर्शन के लिए व्यक्तिगत जिम्मेदारी लेता है। कर संरचनाओं का मुख्य उद्देश्य बजट और समय पर पूर्ण प्राप्ति सुनिश्चित करना है और शुल्क और करों के अतिरिक्त-बजटीय धन। प्राधिकृत निकाय कानून के प्रावधानों के अनुसार, प्रशासनिक, नागरिक आदि के अनुसार, उनकी क्षमता के भीतर कार्य करते हैं।

कर संरचनाओं के कार्य

IFSN के मुख्य कार्यों में शामिल हैं:

1. करदाताओं के लिए लेखांकन।
2. कर नियंत्रण का कार्यान्वयन।
3. एनके प्रतिबंधों के उल्लंघनकर्ताओं के लिए आवेदन।
4. राज्य कर नीति का विकास।
5. कर कानून प्रावधानों के कार्यान्वयन पर व्याख्यात्मक और सूचनात्मक कार्य का संचालन करना।

रूसी संघ में यूटीआईआई

विनियमों द्वारा एकल कर पेश किया जाता हैनगरपालिका, शहरी जिले, संघीय महत्व के शहर। UTII का उपयोग OSNO के साथ किया जाता है और कुछ प्रकार की गतिविधियों पर लागू होता है। एकल कर कुछ प्रकार के कटौती के भुगतान को बदलता है, कर सेवा के साथ संपर्कों को सरल और कम करता है। कानून द्वारा परिभाषित कराधान यूटीआई की वस्तुओं की सूची। इसमें शामिल हैं:

1. खुदरा।
2. पशु चिकित्सा और घरेलू सेवाएं।
3. वाहन पर बाहरी विज्ञापन संरचनाओं और विज्ञापन का प्लेसमेंट।
4. खानपान सेवाएं।
5. मोटर परिवहन सेवाएं।
6. व्यापार स्थानों और व्यापार के लिए किराए के लिए भूमि का प्रावधान।
7. रखरखाव, मरम्मत, भंडारण, धुलाई वाहनों की सेवाएं।
8. अस्थायी निवास और आवास के लिए स्थान प्रदान करना।

समीक्षाधीन माह के लिए कर आधार निर्धारित किया जाता हैआधार दर को गुणा करके, डिफ्लेटर गुणांक (K1) और संघीय कानून में निर्धारित भौतिक संकेतक के मूल्य, साथ ही व्यवसाय की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए गुणांक (K2)। कर की दर कर कोड द्वारा निर्धारित की जाती है और 15% है। K2 गुणांक 0.005 से कम नहीं होना चाहिए और 1. से अधिक प्रासंगिक सीमाएं संघीय कानून द्वारा तय की जाती हैं। कर अवधि एक चौथाई है।

यूक्रेन में एकल कर

ऐसे व्यक्ति जो यूएसएन पर व्यापार करने का निर्णय लेते हैं औरभविष्य की गतिविधियों के दायरे के साथ निर्धारित किया जाना चाहिए, एक एकल कर समूह चुनना चाहिए। भुगतानकर्ता, जिनकी आय प्रति वर्ष 300 हजार रिव्निया से अधिक नहीं है, पहले समूह से संबंधित है। उनके लिए कर की दर निर्वाह न्यूनतम (160 UAH) के 10% तक है। दूसरे समूह में ऐसे व्यक्ति शामिल हैं जिनकी साल की आय 1.5 मिलियन UAH से अधिक नहीं है। कर की दर न्यूनतम मजदूरी का 20% (640 UAH तक) है। तीसरे समूह में 5 मिलियन UAH / वर्ष तक की आय के साथ संस्थाएं शामिल हैं। उनके लिए, टर्नओवर की निम्न दरें स्थापित हैं:

• 3% - वैट दाताओं के लिए;
• 5% - मूल्य वर्धित कर के गैर-भुगतानकर्ताओं के लिए।

चौथे समूह में पूर्व भुगतानकर्ता शामिल हैं।कृषि कर। एक समूह से दूसरे समूह में संक्रमण अनिवार्य या स्वैच्छिक हो सकता है। पहले मामले में, परिवर्तन वार्षिक आय पर सीमा से अधिक होने पर होता है।

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